Главная - Статьи - Фактический срок эксплуатации основных средств как считать при списании

Фактический срок эксплуатации основных средств как считать при списании


Документы, подтверждающие срок полезного использования объекта По общему правилу суммы начисленной амортизации компания учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ ). Для расчета сумм амортизационных отчислений определяется первоначальная стоимость основного средства (ст.

Амортизация основных средств, приобретенных до 2002 года

Применение повышающих коэффициентов амортизации должно быть обосновано технологическими или организационными условиями эксплуатации основных средств и документально закреплено по каждому объекту (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. № 03-03-04/1/521). Если интенсивность эксплуатации основного средства снижается, право на его ускоренную амортизацию теряется.


Инфоinfo
Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.

  • Точный учет списания стоимости имущества.

Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость.
  • Амортизация начисляется со следующего месяца

    Может получиться, что срок фактического использования основного средства предыдущим собственником равен или превышает срок его полезного использования, определяемый Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

    Фактический срок эксплуатации основных средств как считать при списании

    НК РФ).

    Ситуация: как при начислении амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации, подтвердить срок фактического использования предыдущими собственниками?

    Срок эксплуатации основного средства у прежних собственников должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Документом, подтверждающим срок фактического использования основного средства, бывшего в эксплуатации, может быть:

    – акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 или № ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (если у прежнего собственника объект использовался в качестве основного средства). Раздел I этой формы должен быть заполнен продавцом.

    Принятие к учету осуществляется на основании документов от поставщика (товарных накладных, товарных чеков (при оплате через подотчетное лицо)).

    Передача материальных запасов, не превышающих 3000 руб. за единицу учета, со склада в структурные подразделения производится на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.

    0504210) по мере необходимости в соответствии с установленными в учреждении нормами расходования материальных запасов на нужды учреждения. В случае если стоимость одной единицы учета превышает 3000 руб.

    , их списание оформляется актом о списании материальных запасов (ф.

    Метод списания стоимости пропорционально

    Важно Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%.

    Важноimportant
    Москве от 15.06.2010 N 16-15/[email protected], от 07.07.2008 N 20-12/064109, при приобретении ОС организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта ОС (форма N ОС-1), оформленным в установленном порядке*(2). Однако заметим, что НК РФ не установлен конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации ОС предыдущими собственниками.

    По мнению судов, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ срок эксплуатации ОС предыдущими собственниками может быть подтвержден налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых бы следовало подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника.
    Если в течение 8–11 мин. не нажималась ни одна клавиша, калькулятор автоматически отключается.

    – арифметические операции

    – сброс последнего набранного числа/сброс

    – общий сброс

    – занесение числа в память с плюсом

    – занесение числа в память с минусом

    Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.

    При приобретении основного средства организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке. На основании п.

    Таким образом, сейчас эти автомобили входят в пятую амортизационную группу (со СПИ от 7 до 10 лет включительно).

    Предположим, прежний владелец до 01.01.2017 вводил в эксплуатацию основное средство, руководствуясь старой редакцией Классификации ОС, и включал объект в одну амортизационную группу, а новый собственник, приобретая б/у-объект после этой даты, обнаруживает, что ОС «переместилось» в другую амортизационную группу. Как быть в этом случае?

    Организация может ориентироваться на СПИ, установленный предыдущим собственником, или установить иной срок, но в рамках той амортизационной группы, в какой ОС находилось на момент ввода его в эксплуатацию.

    Едиными нормами. Но, как известно, с 1 января 2002 года амортизация для целей налогового учета начисляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Возникает вопрос: как начислять амортизацию по «старым» основным средствам?

    Предположим, на балансе вашей организации числится оборудование, приобретенное до 2002 года.
    Чтобы начислять на это основное средство амортизацию по новым правилам, вы должны определить:

    · остаточную стоимость основного средства;

    · оставшийся срок его полезного использования;

    Остаточная стоимость такого основного средства определяется по формуле:

    Оставшийся срок полезного использования рассчитывают так:

    Норма амортизации рассчитывается в зависимости от того, какой метод начисления амортизации – линейный или нелинейный – используется в налоговом учете.

    : Поскольку у вас нет документально подтвержденных сведений о периоде эксплуатации объектов от предыдущего собственника, то на дату ввода ОС в эксплуатацию самостоятельно определите по правительственной Классификации их группу и СПИп. 1 Письма Минфина от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141. В вашем случае это будет 5-я амортизационная группа со сроком полезного использования свыше 7 и до 10 лет включительно (коды ОКОФ с 15 3410210 по 15 3410216).

    Чтобы быстрее списать на расходы стоимость приобретенного у иностранца ненового ОС и тем самым заплатить меньше налога на прибыль, нужно попросить у иностранца письмо с указанием срока фактической эксплуатации им этого объекта.

    Чтобы при установлении СПИ такого имущества можно было учесть срок его эксплуатации предыдущими собственниками, нужны подтверждающие документы.

    В таком случае определите срок полезного использования объекта самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

    Такое решение может принять комиссия по учету основных средств, назначаемая в начале года приказом руководителя.

    Оно фиксируется в акте о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

    При этом установленный срок полезного использования не может быть менее 13 месяцев, иначе имущество не будет амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Это следует из абзаца 2 пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

    Пример налогового учета амортизации основного средства, бывшего в эксплуатации. Имущество получено безвозмездно.

    Организация выбрала максимальный срок полезного использования, соответствующий этой группе (36 мес.), и установила срок полезного использования ноутбука: 36 мес. – 18 мес. = 18 мес.

    Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

    Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации: 1 : 18 мес. × 100% = 5,556%.

    С февраля 2015 года бухгалтер начал начислять амортизацию.

    Ежемесячная сумма амортизации составила: 45 000 руб. × 5,556% = 2500 руб.

    Документальное подтверждение срока

    Установленный предыдущим собственником срок полезного использования, а также фактический срок эксплуатации объекта до момента его поступления в организацию должны быть подтверждены документально (например, актом по форме № ОС-1) (п. 1 ст.

    Ну 100% или вообще уходит на забалансовый 21 – это частности, в которых не оговориваются правила расчета календарных сроков, а всего лишь присутствует одномоментная транзакция.

    Вообще мне кажется, что мы все неточно начали говорить в ветке с самого начала. Предлагаю перечеркнуть всю ветку и попробовать еще раз.

    Только давайте речь будем вести не об амортизации, а о другом, непосредственно связанным с амортизацией параметром – а именно – срок полезного использования.

    по крайней мере для тех ОС, у которых амортизация линейным способом, правила расчета календарного срока полезного использования регламентированы однозначно.

    И если есть правила для расчета срока полезного использования, то почему бы не применять такие же (эти же) правила для расчета срока фактического использования.

    т.е.

    Вниманиеattention
    Автор: Тимофеева Л. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Приобретая бывшее в употреблении имущество, относящееся к амортизируемому, организация задается вопросом, как правильно определить срок его полезного использования (СПИ). Даже наличие специальной нормы гл. 25 НК РФ, разрешающей учесть срок нахождения основного средства в эксплуатации у предыдущего собственника, не всегда позволяет дать однозначный ответ на этот вопрос.


    Рассмотрим, с какими трудностями на практике может столкнуться организация, приобретая подобные ОС.

    Нормы гл. 25 НК РФ, посвященные бэушным ОС

    По общему правилу в силу п. 1 ст.

    Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.

    Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы.

    Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы.
    Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации.
    Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.

    СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.

    Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных.

    Законом даются рекомендации, которые помогут абоненту сэкономить свои средства. Ведь без нормативных документов счетчик автоматически становится непригодным для эксплуатации, и нормы расчета с потребителем приобретают субъективное направление.

    Узнайте, как снизить расходы на горячую и холодную воду.

    Для жителей РФ существуют средние показатели для расчета за поступающую в их дома воду.
    Эти цифры существенно больше, чем на самом деле используется ресурсов. Собственники жилья самостоятельно принимают решение об использовании ИПУ, а законодательные акты лишь советуют содержать водомеры в порядке и своевременно носить их на проверку.

    Внимание! Некоторые регионы России обязали управляющие компании делать поверку бесплатно.

    Но на самом деле такое практикуется очень редко.

    Например, для 7-й амортизационной группы — свыше 15 лет до 20 лет включительно.

    Leave a Reply

    Your email address will not be published. Required fields are marked *