Главная - Статьи - На услуги акт или товарная накладная

На услуги акт или товарная накладная


на услуги акт или товарная накладная

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты*, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций. Одной из утвержденных форм является товарная накладная (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей организации и вместе с тем является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат.

Одновременно с товаром поставщик должен передать получателю товаросопроводительные документы. Такими документами могут быть накладные, товарно-транспортные накладные, другие документы, подтверждающие количество и качество полученных товаров.

Если приемка производится не на складе организации-получателя, а у поставщика или в другом месте (например, на железнодорожной станции), то товар допускается принимать по количеству мест, весу или по количеству единиц, указанных на упаковке (таре).

Важноimportant
Принять товар таким образом можно, если он находится в целой упаковке (таре). Такие правила установлены пунктом 2.1.2 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г.

№ 1-794/32-5.

Если приемка производится без осмотра каждой единицы товара, об этом нужно сделать отметку на товаросопроводительном документе (накладной).

На услуги акт или товарная накладная

Материалы приходуются по стоимости, уже включающей в себя расходы на доставку, и в дальнейшем их движение отражается в регистрах учета в обычном порядке.

Доставка оформляется отдельными документами

Стоимость доставки указана отдельно, поставщик помимо товаросопроводительных документов на материалы предъявляет покупателю документы на доставку. Такой вариант требует повышенного внимания к составу документов на услуги по доставке, так как от этого будет зависеть правомерность принятия к учету данных расходов покупателем.

Поставщик кроме документов на товар (товарной накладной по форме № ТОРГ-12, счета-фактуры) должен представить покупателю транспортную накладную и счет-фактуру на транспортные услуги*.

На услуги акт или товарная накладная бланк

По мнению ФНС только подобный бланк может достоверно подтвердить факт осуществления определенных затрат.

Многие интересуются, в чем разница между актом и товарной накладной. Последняя нужна при передачи определенных товаров, например, которые были приобретены для перепродажи.

Актуальна она и в отношении продукции собственного производства покупателю. В ней указывается вид товара, его цена, количество, стоимость и сумма НДС.

Обязательно содержит реквизиты передающей и принимающей стороны.

Разбирая, в чем разница между актом и товарной накладной, можно отметить, что первый при наличии второй может быть необязательным к заполнению.

На услуги акт или товарная накладная форма торг 12

  • товарно-транспортная накладная (ТТН) по форме № 1-Т или транспортная накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 (если товар доставляется автомобильным транспортом)*;
  • железнодорожная накладная по форме № ГУ-29-О (если товар доставляется железнодорожным транспортом);
  • коносамент;
  • накладная на перевозку воздушным транспортом (авианакладная).

Из рекомендации «В каком порядке оприходовать товары»

Учет расходов на доставку у генподрядчика

Варианты оформления

Теперь посмотрим, какие ситуации могут встретиться на практике.

Доставка не выделяется

Все расходы поставщика на доставку МПЗ включены в стоимость материалов и отдельно в документах не обозначены. Этот случай для покупателя самый удобный.

Инфоinfo
Вопрос

Наша организация оказывает полиграфические услуги. В качестве первичных учетных документов выдаем следующий пакет (в основном по просьбе заказчиков – бюджетников): Акт об оказании услуг и товарную накладную.


Заказчики принимают к учету наши документы либо поставкой товаров (ТМЦ), либо приобретением услуг (в зависимости от статьи расходов). При этом заказчики возвращают нам подписанные оба документа: и акт, и накладную.
Мы так и подшиваем в свою первичную документацию. Правильно ли делаем? Не сочтет ли какая-нибудь проверка наш комплект документов (акт + накладная) как две разные реализации услуг?

Ответ

На каждый факт хозяйственной жизни оформляется какой-либо один первичный документ.

Как правило, на реализацию товара оформляется Товарная накладная, а на оказанные услуги оформляется Акт выполненных работ.

На одну и ту же операцию оформлять одновременно два первичных документа (накладную и акт) будет неправильным. При проверке данные документы будет трактоваться как оформленные на две разные операции.

Налоговики рассчитают налоговую базу исходя из всех выставленных документов, следовательно, она увеличится у вас вдвое. Будут доначислены налоги (налог на прибыль, НДС или налог по УСН), пени и штрафы.

Поэтому правильным будет контрагентам выставлять только какой-то один документ – или акт, или накладную.

В том числе услуги по подготовке к продаже, упаковке, погрузке, а также по доставке покупателю.

Если больше никаких документов поставщик не представил, то у покупателя – подрядной организации могут возникнуть проблемы. Как было отмечено выше, первичным документом, подтверждающим факт оказания транспортных услуг, является транспортная накладная.

Вниманиеattention
Ее отсутствие может стать основанием для отказа в признании суммы расходов на доставку материалов, указанной в документах на товар отдельной строкой.

Ловушка в документе. В товарной накладной записаны услуги по доставке

В чем опасность. Если в товарной накладной продавец вписал услуги по доставке, то инспекторы могут снять расходы, посчитав, что они документально не подтверждены.


А для поставщика возможен штраф до 30 тыс. рублей за грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ). Это нам сообщили в Минфине.

Кодекса подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п.

2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <… по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.

В соответствии с положениями гл. 25 “Налог на прибыль организаций” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) осуществленные организацией расходы уменьшают налогооблагаемый доход организации, если выполнены требования п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть указанные расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, на основании пп. 48 п.

Таким образом, товарная накладная, как документ первичной учетной документации, может служить основанием для принятия в целях налогообложения прибыли организаций расходов на выплату вознаграждения исполнителю за оказанные им услуги (Письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-03-06/1/877).

Однако, если речь идет об услугах доставки товара, то поставщик кроме документов на товар (товарной накладной по форме № ТОРГ-12, счета-фактуры) должен представить покупателю транспортную накладную и счет-фактуру на транспортные услуги. Первичным документом, подтверждающим факт их оказания, является транспортная накладная.

Если поставщик указал стоимость транспортных услуг отдельной строкой в товаросопроводительных документах (накладной по форме № ТОРГ-12 , счете-фактуре) и больше никаких документов не представил, то у покупателя –могут возникнуть проблемы.

Надо понимать, что в данном случае поставщик оказывает (своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации) услуги по перевозке строительных материалов. Первичным документом, подтверждающим факт их оказания, является транспортная накладная.

Доставка выделяется без оформления документов

Поставщик указал стоимость транспортных услуг отдельной строкой в товаросопроводительных документах (накладной по форме № ТОРГ-12 , счете-фактуре). Несмотря на то что форма № ТОРГ-12 не предназначена для документального оформления факта оказания услуги, на практике довольно часто отдельной строкой поставщик указывает в ней стоимость работ и услуг, связанных с отгрузкой материалов.

Отражение организации услуг отдельной строкой в товарной накладной не является нарушением требований законодательства РФ о заполнении данного документа. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций. Одной из утвержденных форм является ТОРГ-12, которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей организации и вместе с тем является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат.
чем акт отличается от накладной. Он отображает все виды выполненных работ, начальные и конечные сроки. Он необходим, если следует подтвердить факт выполнения определенных функций. В этом случае он выступает в качестве отчета исполнителя перед заказчиками.

Подобный документ в отношении приема-передачи без предварительно составленного договора или соглашения может быть признан налоговой ничтожным. Из-за этого невозможно будет учесть расходы с целью уменьшения налоговой базы.

Отвечая, чем акт отличается от накладной, необходимо отметить случаи, когда обойтись без него нельзя:

  • передача здания покупателю;
  • передача предприятия второй стороны;
  • принятие работ по договору;
  • передача объектов недвижимости в аренду.

С одной стороны, бланк не является обязательным, но часто запрашивается в бухгалтерии.

Если нужно подтвердить соблюдение правил приемки товаров, без него обойтись не получиться.

Накладная и акт выполненных работ: особенности

Каждый договор включает пункт, в котором указывается наименование документа, выдаваемого после выполнения работ или услуг. Накладная и акт выполненных работ в этом случае используются с подписью двух сторон. Для подтверждения могут использоваться как типовые бланки, так и те, которые были разработаны конкретным предприятием. Оформление таких бумаг является важным, поскольку требуется налоговым законодательством. Отсутствие накладных или актов выполненных работ может привести к штрафным санкциям.

Затраты, учтенные в таких документах, налоговики могут просто исключить из состава затрат при расчетах налога на прибыль.

Можно ли купить акты выполненных работ?

Если бухгалтерские первичные документы утеряны или не были своевременно сформированы, можно купить акты выполненных работ. В этом случае речь идет о том, чтобы быстро привести всю бухгалтерскую документацию в порядок. Иногда ситуация складывается так, что необходимость в бланке возникает при желании исполнителя сэкономить на запуске выпуска продукции.

купить акты выполненных работ можно и в том случае, если сотрудник компании-заказчика выполнили работы, о оплату получить не у кого.

Как мы выяснили, претензий у инспекторов в этом случае не будет.

Есть еще один вариант — использовать универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/[email protected]). Он уже объединяет в себе все реквизиты и накладной, и акта.

В этом случае также не будет претензий проверяющих.

Независимо от того, какой вариант выберет компания, все формы первички необходимо утвердить приказом руководителя и приложить к учетной политике. Либо в политике сделать оговорку, что используются формы, согласованные с контрагентами.

А бланк документа, который выставляет поставщик, подрядчик или исполнитель, приложить к договору поставки, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, товарная накладная, как документ первичной учетной документации, может служить основанием для принятия в целях налогообложения прибыли организаций расходов на выплату вознаграждения исполнителю за оказанные им услуги (Письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-03-06/1/877).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Какими документами оформить поступление товаров

Порядок документального оформления поступивших товаров зависит от того, где они получены:

  • на складе организации-покупателя (если доставку организует продавец);
  • в другом месте, предусмотренном договором (если доставку организует, в т. ч.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций.

Обязательные реквизиты первичных документов

Одной из утвержденных форм является ТОРГ-12, которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей организации и вместе с тем является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат. Действующим законодательством обязательное составление акта предусмотрено только в двух случаях: приемка работ по договору подряда, приемка работ по договору строительного подряда.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *