Главная - Информация - Возможность расхождения даты товарной накладной,отгрузки и датой получения товара

Возможность расхождения даты товарной накладной,отгрузки и датой получения товара


возможность расхождения даты товарной накладной,отгрузки и датой получения товара

Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. При этом при определении даты отгрузки товаров для целей налога на добавленную стоимость рекомендуем руководствоваться следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным пунктом ст. 9 указанного Федерального закона и п.


Вопрос от читательницы Клерк.Ру Эльвиры (г. Шарыпово)

ООО ведет отгрузку продукции по договорам постоянным клиентам ежедневно. Правомерно ли отписывать ТОРГ-12 вместе со счет-фактурой раз в неделю, а не ежедневно вместе с отгрузкой?

В соответствии с п.
4 ст. 9

Важноimportant
Федерального закона “О бухгалтерском учете” первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Товарная накладная по форме N ТОРГ-12 – это первичный документ (унифицированная форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Она применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей.


Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.

Возможность расхождения даты товарной накладной

Если хозопераций много, таких папок может быть несколько. Одна для кассовых документов, другая – банковских, третья – товарных накладных и т.
д.

Инфоinfo
Оплата товара не меняет дату оформления накладной

“…Один наш крупный поставщик отказывается передавать накладные и счета-фактуры, пока мы не оплатим приобретенные товары. При этом наш водитель при получении товара расписывается во втором экземпляре накладной.


Но документы ему на руки не отдают. Как убедить поставщика, что он не прав?..”

Есть несколько аргументов, которые помогут убедить поставщика.

По закону каждый факт хозяйственной жизни надо оформить первичным документом. Причем составить его необходимо непосредственно при совершении операции, а если это невозможно, то сразу по ее окончании (ч.
1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Отгрузки и датой получения товара

Вниманиеattention
Себестоимость же товаров, которые пока не доставлены, может измениться. И если их отражать на счете 41, это приведет к искажению средней себестоимости остатка товаров на складе на конец месяца.

Когда предъявлять к вычету НДС

Как правило, иногородний поставщик, отгружая товар, сразу выписывает и счет-фактуру.

Допустим, товар со всеми документами поступил на склад вашей компании лишь в следующем месяце. И это может быть уже другой налоговый период по НДС.

Когда нужно принимать налог к вычету? Минфин России считает, что в том периоде, когда товар поступил на склад вашей компании и был оприходован (см. письмо от 26 сентября 2008 г. № 03-07-11/318). Мы рекомендуем придерживаться этой позиции и возмещать НДС после того, как ваша компания оприходует товары на склад.

Если вы получили счет-фактуру до того, как оприходовали товары, зарегистрировать его лучше также в день, когда поступят товары. Такая запись поможет в случае необходимости обосновать, почему вы не могли принять налог к вычету в том периоде, когда поставщик выписал этот счет-фактуру.

Что касается расходов на доставку товаров, то “входной” НДС по ним можно принять к вычету после того, как услуги оказаны.

Важная деталь

Счет-фактуру по товарам в пути лучше зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур лишь тогда, когда ценности будут оприходованы на склад.

Пример 2: Вычет НДС по товарам в пути

Продолжим пример 1.

Транспортные расходы по доставке товаров составили 9440 руб., в том числе НДС – 1440 руб. Их ООО “Ветер” оплатило 30 июня. А услуги по доставке были приняты 2 июля, когда товары поступили на склад.

Составляют на дату отпуска товаров со склада (списания со счета 41).

На основании каких документов

Договор купли-продажи

Для чего нужен бухгалтерии

У продавца – подтверждает реализацию товара. На основании товарной накладной продавец: – списывает товарно-материальные ценности с учета (со счета 41); – отражает в учете выручку от реализации.

У покупателя: – подтверждает оприходование товаров для вычета входного НДС; – подтверждает расходы на приобретение товаров в целях расчета налога на прибыль или единого налога при упрощенке.

Дата составления накладной не совпадает с датой отгрузки

Поставщик, отгружая в адрес магазина товар, выписал товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

В левом нижнем углу документа от руки проставлена дата отгрузки, заверенная подписью кладовщика.

Ведь товар, как правило, забирают водители, и не всегда заранее известно, что именно и в каком количестве отгрузит поставщик.

Здесь лучше договориться с продавцом, чтобы он все-таки выписал вам накладную. Заполнить лишний документ несложно, тем более когда речь идет о продажах.

Иногда продавцы не хотят заполнять ТТН, мотивируя это тем, что при самовывозе они не являются грузоотправителем. Для покупателя же такой отказ может создать проблемы не только в учете: отсутствие накладной может вызывать вопросы у сотрудников ГИБДД. Поэтому, конечно, будет лучше, если партнер выпишет все нужные документы.

Главное, о чем важно помнить

1. Товары в пути лучше учитывать обособленно на счете 15.

2.

Поставка товара покупателю производилась железнодорожным транспортом.

Согласно дополнительному соглашению к договору поставка агрегата производится частями. Частью (элементом) агрегата являются материальные ценности, погруженные в конкретный контейнер (вагон), на которые составлены товарная накладная по форме № ТОРГ-12 и счет-фактура.

Моментом перехода права собственности на отдельную часть монтажного агрегата является дата подписания товарной накладной покупателем, из-за чего момент отгрузки (дата составления продавцом товарной накладной по форме № ТОРГ-12) не совпадает по времени с моментом перехода права собственности на товар (моментом подписания товарной накладной, составленной по форме № ТОРГ-12 покупателем).

Счета-фактуры, в соответствии с положениями ст.

Таким образом, при заполнении формы N ТОРГ-12 дата составления документа продавцом и дата отгрузки товара должны совпадать. Следовательно, оформлять ТОРГ-12 раз в неделю в данном случае неправомерно.

В соответствии с п.

п. 1 и 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ на день отгрузки товаров возникает момент определения налоговой базы по НДС. Кроме того, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

Поэтому в целях соблюдения норм налогового законодательства налогоплательщику, осуществляющему реализацию товаров, следует выставлять счета-фактуры в адрес покупателей товаров по каждой производимой отгрузке.

Однако уполномоченные ведомства в отдельных случаях допускают особое применение указанной нормы права.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.

Таким образом, для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в том числе железнодорожным транспортом.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

Однако при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В данном случае первичным учетным документом при передаче товара продавцом покупателю является товарная накладная по форме ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, товарная накладная по форме ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.
Поэтому 2 июля бухгалтер компании поставил к вычету весь НДС. Всего 19 440 руб. (18 000 + 1440). Это было отражено проводкой:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 – 19 440 руб. – принят к вычету НДС.

Принимать к вычету НДС можно после того, как ценности вы оприходовали на склад

Вычеты по налогу на добавленную стоимость можно применять после того, как ваша организация приняла на учет приобретенные товары, работы или услуги. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
То есть для вычета необходим факт оприходования товаров, работ, услуг на соответствующих счетах бухгалтерского учета, а также счет-фактура от поставщика.

Если счет-фактура выписан в одном налоговом периоде, а ценности оприходованы в другом, то возместить налог можно только после того, как документально подтверждено, что товары приняты на учет.

ТОРГ12 и счетов-фактур не может быть ранее даты фактического получения товара покупателем.

ОАО требует составить товарные накладные по форме № ТОРГ-12 и выставить счета-фактуры на дату фактического получения товара покупателем.

В каком порядке выставляются счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем? На какую дату составляется товарная накладная по форме № ТОРГ12: на дату отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем?

Как определяется дата отгрузки при поставке товара железнодорожным транспортом для целей уплаты НДС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам выставления счетов-фактур при реализации товаров и сообщает.

Пунктом 3 ст.

НДС (смотрите письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 02.07.2008 N 03-07-09/20, от 18.04.2005 N 03-04-11/81, постановление ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А55-12068/2008). Однако существуют судебные решения, в которых суд указал, что выставление счетов-фактур раньше отгрузки не является основанием для отказа в вычете (смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2011 N А53-18544/2010, ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11395-08-П, от 21.07.2008 N КА-А40/6416-08).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Королева Елена

4 июня 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Все формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются – лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *